Глава ГНС Сергей Верланов рассказал о намерениях бороться с минимизацией налогов. IT-шников обещает не обижать
Новый председатель Государственной налоговой службы Сергей Верланов планирует бороться с практикой использования крупными компаниями ФЛП-схем. Речь идет о методе дробления бизнеса путем регистрации десятков или даже сотен физических лиц-предпринимателей - для минимизации налогов. И, принимая во внимание масштабы применения таких схем, речь идет о десятках или даже сотнях миллиардов гривень, которые ежегодно теряет государство. О необходимости урегулирования этого вопроса в Украине говорят уже давно. Впрочем, дальше разговоров дело пока не зашло. Более того, попытки разрубить гордиев узел связанных с такими схемами проблем часто встречают сопротивление. Как это было в этом году в феврале, когда предложенный Минсоцполитики для общественного обсуждения законопроект вызвал возмущение бизнес-сообщества - в частности, представителей отечественного IT-сектора. Сергей Верланов считает, что для урегулирования ситуации никаких новых законов принимать не надо ...
Работникам и бизнесу - низкие налоги, государству - дополнительные убытки
Схема, при которой владельцы и менеджмент предприятий заставляют, а то и всех работников регистрироваться как физических лиц-предпринимателей и затем заключать соглашения о якобы предоставлении компании услуг (на самом деле выполняя функции наемных работников), в Украине довольно распространена. Дело в том, что такой вариант трудовых отношений позволяет компаниям, которые заключают гражданско-правовые сделки с ФЛП, существенно снижать свои налоговые обязательства. Ведь в таком случае бизнес освобождается от уплаты 22% единого социального взноса с фонда заработной платы работников. Экономят и оформленные таким образом сотрудники. Ведь ФЛП третьей группы, работая на упрощенной системе налогообложения, по закону, платит в бюджет всего 5% заработанных денег (которые иногда, к тому же, берет на себя работодатель) и минимальный месячный социальный взнос (918 гривень). А не 18% налога на доходы физических лиц + 1,5% военного сбора - как люди, которых нанимают на работу на общих основаниях. Поэтому понятно, что по принципу сообщающихся сосудов, который можно применить и к системе управления государственными финансами, когда одни экономят и выигрывают, другие - теряют. Теряет государственная казна, а опосредованно через нее - и все украинцы.
Эта схема, безусловно, наносит Украины существенные убытки. Речь идет о миллиардах недоначисленных гривень. К примеру, инструкторы в большинстве крупных спортивных центров оформлены как ФЛП, предоставляющие тренерские услуги. Также много оформленных таким образом работников в IT-сфере, СМИ, общественном секторе - различных ОО и фондах. Конечно же, для цивилизованного государства это нехорошо, - комментирует ситуацию председатель экспертно-аналитического совета Украинского аналитического центра Борис Кушнирук.
Понятно, что государство должно что-то с этим делать. Поэтому в феврале на сайте Министерства социальной политики обнародовали законопроект о запрете использования гражданско-правовых отношений между компанией и физическим лицом-предпринимателем вместо найма такого человека на работу. Авторы документа предлагают дополнить Кодекс законов о труде новой статьей - Признаки наличия трудовых отношений. В частности, предусмотрено 7 критериев, подтверждающих существование трудовых (а не хозяйственных) отношений между двумя субъектами - физическими и юридическими лицами. Речь идет о: периодичности оплаты человеку за работу, выполняемую в интересах другого (в том числе, и юридического) лица; личное выполнение работы по поручению и под контролем субъекта, в интересах которого она выполняется; случаи, когда вознаграждение за выполненную работу является единственным источником или составляет 75 и более процентов дохода ФЛП за последние полгода; когда работа выполняется на определенном работодателем рабочем месте и в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка; если ФЛП выполняет работу, подобную той, которую выполняют штатные сотрудники; когда организация условий труда (в т.ч. предоставление рабочего места) обеспечивается лицом, в интересах которого выполняется работа; и если заинтересованное лицо устанавливает для физлица-предпринимателя продолжительность рабочего времени и времени отдыха. Наличия одновременно любых трех из упомянутых признаков должно быть достаточно для юридического признания факта трудовых отношений, - считают авторы законопроекта. Соответственно, работодателю придется заплатить за каждого неоформленного должным образом сотрудника штраф в 30 минимальных зарплат - более 125 тысяч гривень.
Инициатива Минсоцполитики вызвала неоднозначную реакцию в обществе. В частности, некоторые представители бизнеса и эксперты считают, что предложенный законопроект не учитывает современных реалий ведения бизнеса и новых форм сотрудничества для креативных профессий. К примеру, отмена введенных в 2013-м особых условий налогообложения работников IT-индустрии (5%) может спровоцировать массовый выезд специалистов за границу... В ответ сторонники изменений напоминают, что многие граждане жалуются: работодатели заставляют их заключать гражданско-правовые сделки, хотя де-факто они работают на условиях трудовых договоров. Как следствие - люди не получают законного социального пакета: отпусков, больничных, гарантий сохранения места работы, должности и зарплаты на время выполнения государственных или общественных обязанностей, гарантий по охране материнства и так далее.
“Ситуация требует всестороннего изучения и принятия взвешенных решений, - считает Борис Кушнирук. В частности, эксперт предлагает перед началом охоты на ведьм провести ревизию и четко определить сферы, где схемы привлечения работников со статусом ФЛП неприемлемы (например, торговля или общественное питание), и те, где такие механизмы будут работать на выполнение социальной и даже инвестиционной функций (IT-сфера, консалтинговые услуги и т.д.). Ведь стоит учитывать: если некоторые люди, пользуясь упрощенной системой налогообложения и будут недоплачивать часть налогов, они будут оставаться в Украине и косвенно (покупая товары и услуги) будут вносить в государственную казну другие налоговые платежи - НДС, акцизы и так далее.
Однако, по мнению Бориса Кушнирука, власти не стоит бояться снижать налоговую нагрузку на граждан - особенно в части единого социального взноса и налога на доходы физических лиц. Правда, в украинских условиях такие инициативы, к сожалению, не всегда приносят ожидаемый результат. К примеру, снижение в 2016 году ставки ЕСВ с 38% до 22% объясняли необходимостью снижения нагрузки на работодателей и увеличение возможностей для повышения зарплат работникам. Нагрузку уменьшили. А вот менять зарплаты бизнес на спешил... Меньшей ставки в странах с подобной демографической нагрузкой в мире нет. Но 75% частных предприятий в Украине отчитываются о заработной плате до 4200 гривень, - отмечает министр социальной политики Андрей Рева. - По данным Пенсионного фонда, зарплаты на уровне минимальной получают 84 тысяч руководителей предприятий, не говоря уже о рядовых сотрудниках. И число таких людей постоянно растет. Из-за уклонения от уплаты единого социального взноса Пенсионный фонд ежегодно недополучает миллиарды гривень. Исправить ситуацию - очевидно, еще одна задача правительства, фискальных органов, которые сейчас переживают очередной период реформирования, и украинской власти в целом.
Велосипед изобретать не стоит: нужно научиться на нем ездить
И первых изменений можно ждать именно в сфере трудовых отношений между бизнесом и его наемными работниками, которых пытаются замаскировать под единоличников. В интервью Радио НВ Сергей Верланов заверил: с использованием крупным бизнесом ФЛП-схем можно бороться и в рамках действующих законов, не принимая новые. Мы будем искать аргументы в существующем законодательстве, в судебной практике, в Кодексе законов о труде о том, что есть ситуации, в которых это (дробление бизнеса. - Ред.) является злоупотреблением. Концепция злоупотребления правом известна. Думаю, мы поработаем в этом направлении, - отметил чиновник. Он назвал большим вызовом для экономики то, что практически весь малый и средний бизнес так или иначе связан с ФЛП и юридическими лицами, работающими по упрощенной системе налогообложения. Причем, по его оценкам, от погони за налоговой минимизацией теряют не только государство, но и сам бизнес, и работники, которые добровольно или под принуждением участвуют в реализации таких схем. Разбивка бизнес на несколько десятков или сотен ФЛП не дает консолидировать отчетность компании, показать стоимость этого бизнеса, соответственно он перестает развиваться, - считает Верланов. Из-за этого бизнес не может получить капитал для расширения, внедрения инноваций, выхода на международные рынки. Помочь, по словам главы налоговой, может только конструктивная структурная реформа. При этом Сергей Верланов пообещал не грести все под одну гребенку и учесть особенности некоторых «прорывных» для страны отраслей, чтобы не потерять соответствующий потенциал. Речь, в частности, про IT-сектор, консалтинговый бизнес, креативную индустрию.
В то же время эксперты сомневаются в возможности полностью покончить с такой популярной в бизнес-среде игрой в ФЛП исключительно в рамках действующего законодательства. Ведь именно законодательные пробелы и несогласованности, собственно, и привели к возникновению такой ситуации. Речь идет, прежде всего, об отсутствии четкой классификации гражданско-правовых отношений - в частности, при признании отношений между физическими и юридическими лицами трудовыми или хозяйственными. К сожалению, законодательство дает возможность субъективно трактовать отношения между предприятием (предпринимателем) и работником, оформленным как СПД, - констатирует директор Института социально-экономической трансформации Илья Несходовский, - и этот пробел надо обязательно ликвидировать. А на уровне нормативных актов или ведомственных инструкций вопрос не урегулируешь.
В то же время действующее законодательство, по мнению эксперта, дает возможности решить ряд других, связанных с деятельностью ФЛП, проблем. В частности, минимизировать ущерб, причиненный государству использованием физических лиц-предпринимателей для продажи контрабанды. На кону здесь также миллиарды. К таким схемам прибегают довольно часто. Ведь, в отличие от юридических лиц, ФЛП-упрощенцам не нужно иметь документы, подтверждающие происхождение товара. Также они не ведут никакого учета, - объясняет Илья Несходовский, - и в рамках действующего законодательства есть возможность хотя бы частично урегулировать этот вопрос. В частности, законом предусмотрена обязательная выдача чеков при продаже сложной бытовой техники и реализации подакцизных товаров (табак, алкоголь и т.д.). Поэтому, считаю, налоговая должна безотлагательно усилить контроль и проверки для выявления предпринимателей, которые массово продают контрабанду продукцию и при этом уклоняются от налогообложения. К тому же, их обороты зачастую не соответствуют декларируемым (для ФЛП второй группы 1,5 миллиона гривен в год, третьей - 5 миллионов). Чтобы покончить с этим, никакие законодательные изменения не нужны - достаточно лишь добиться тщательного выполнения налоговой своих функций, - говорит экономист.
Добавим: на днях о заинтересованности работой ФЛП заявили и в команде новоизбранного президента. Советник Владимира Зеленского Даниил Гетманцев наряду с кнутом, с помощью которого фискалы должны бороться с различными налоговыми схемами, пообещал предпринимателям и «пряник». Он сообщил о подготовке ЗеКомандой законопроекта, по которому физлицам-предпринимателям могут списать 7,4 миллиарда гривень задолженности по Единому социальному взносу (ЕСВ), накопившейся на 1 января 2019 года. В то же время, как выяснили аналитики платформы для работы с открытыми данными Опендатабот, на самом деле такой цифры не существует: общий налоговый долг ФЛП национальному бюджету составляет лишь 2,05 миллиарда гривень. Еще 3,61 миллиарда - долг перед местными бюджетами (см. таблицу).
“Подобное выступление представителей команды (новоизбранного) президента может свидетельствовать либо о спекуляции, либо о некомпетентности и неосведомленности, - говорится в выводах аналитиков, обнародованных на сайте Опендатабот.
Владислав Обух, Киев